Wanneer kom je als bedrijf in aanmerking voor WBSO?

Of WBSO praktisch iets oplevert hangt af van een aantal voorwaarden. Het voordeel komt binnen via jouw belastingaangifte: loonheffing voor BV's, inkomstenbelasting voor zelfstandigen. Die aangifte moet plaatsvinden bij de juiste entiteit, op basis van een voldoende grondslag (loon of winst), en voor werk dat door eigen mensen wordt uitgevoerd.

Op deze pagina kun je per voorwaarde zelf nagaan hoe jouw situatie ervoor staat.

1. Welke fiscale route past bij jouw rechtsvorm?

WBSO kent twee routes, afhankelijk van wie de aanvrager is.

Inhoudingsplichtigen dragen vennootschapsbelasting af en hebben personeel in dienst dat S&O uitvoert. Het voordeel landt via de aangifte loonheffingen: je draagt minder loonheffing af. Dit geldt voor BV's, NV's, coöperaties en stichtingen met onderneming.

Belastingplichtigen zijn zelfstandige ondernemers die inkomstenbelasting betalen en zelf S&O uitvoeren. Het voordeel is een vaste S&O-aftrek die de winst verlaagt. Dit geldt voor eenmanszaken en VOF's. Voorwaarde: minimaal 500 S&O-uren per kalenderjaar.

2. Heb je voldoende grondslag om voordeel te realiseren?

Een aanvraag goedgekeurd krijgen is één ding. Het voordeel ook daadwerkelijk kunnen toepassen is een tweede.

Voor inhoudingsplichtigen (BV, NV, coöperatie, stichting met onderneming)

Het mogelijke WBSO-voordeel verreken je met de loonheffing die jouw bedrijf afdraagt. Voor de exacte tarieven en een uitgewerkt voorbeeld zie Hoeveel voordeel levert WBSO op? of bereken het direct met onze WBSO-rekentool.

Belangrijke spelregels:

• Je kunt nooit méér verrekenen dan jouw totale loonheffing in een tijdvak.
• Je kunt het voordeel niet verrekenen met premies werknemersverzekeringen of de bijdrage Zvw.
• Je hebt mensen in Nederland op de payroll van de aanvragende entiteit en draagt daarvoor loonheffing af.
• De werkzaamheden worden binnen de EU uitgevoerd.

Dat betekent dat een bedrijf waarin nog geen salaris wordt uitgekeerd praktisch niets te verrekenen heeft. De aanvraag is dan technisch mogelijk, maar levert pas iets op zodra er loon wordt betaald.

Voor belastingplichtigen (eenmanszaak, VOF, zzp)

Jij krijgt er een extra aftrekpost bij. Daarmee verlaag jij jouw winst in de aangifte inkomstenbelasting. De actuele bedragen vind je op Hoeveel voordeel levert WBSO op?.

Belangrijke spelregels:

• De S&O-aftrek zelf kun je niet apart doorschuiven naar een ander jaar.
• Bij lage of geen winst, en zonder vooruitzicht daarop, is er praktisch gezien geen voordeel te verzilveren.
• Je voert de werkzaamheden binnen de EU uit.

3. Sluit jouw entiteit aan op waar het werk gebeurt?

De WBSO-aanvraag moet worden ingediend door de entiteit waar de S&O feitelijk plaatsvindt, en die entiteit moet ook degene zijn die het loon betaalt of de winst maakt.

Compagnons en samenwerkingspartners

Een veelvoorkomende situatie: een compagnon werkt mee aan de ontwikkeling, maar staat niet zelf op de loonlijst van de werkmaatschappij. In plaats daarvan factureert zijn of haar persoonlijke holding een managementfee. De compagnon is dan in dienst van de eigen holding, niet van de uitvoerende entiteit. Voor de WBSO is die holding dan een samenwerkingspartner, en daarmee gelijk aan de inhuur van iedere andere derde zoals een freelancer.

Voor de WBSO-aanvraag van de werkmaatschappij betekent dat:

• De uren van die compagnon tellen niet mee in de aanvraag van de werkmaatschappij. Hij of zij is daar geen werknemer met loonheffing.
• Wil je die uren wél meenemen, dan moet de compagnon in dienst komen van de werkmaatschappij (met salaris en loonheffing daar), of de persoonlijke holding dient zelf een WBSO-aanvraag in voor het werk dat vanuit die holding wordt verricht.
• Werken twee of meer bedrijven aan hetzelfde S&O-project, dan worden ze als samenwerkingspartner geregistreerd. Elk bedrijf vraagt voor zijn eigen mensen aan.

Hetzelfde geldt voor andere gemengde structuren, bijvoorbeeld een VOF met daarin zowel een natuurlijke persoon als een BV: per ontwikkelaar moet je bepalen waar diens loon of winst landt en welke fiscale route daarbij hoort.